УСН доходы 6 процентов

Упрощённая система налогообложения в варианте с объектом «доходы» применяется среди малого и среднего предпринимательства, использующих онлайн-кассы. По данной системе налогоплательщики уплачивают налог по ставке 6% от всех полученных доходов без учёта расходов. Статья основана на положениях главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Кто может применять УСН «доходы»

УСН вправе применять организации и ИП, которые не превышают установленные НК РФ лимиты: доход за прошлый год не более 365 млн руб., средняя численность — до 100 человек, остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб. При этом доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%. Применение УСН требует подачи уведомления о переходе с общей системы или применения при создании юрлица (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы

Налоговой базой служат все доходы, полученные от деятельности на территории России и за рубежом (для ИП). В расчёт берутся выручка по кассовому методу: день поступления средств в кассу или на счёт признаётся датой дохода. Не включаются дивиденды, проценты по вкладам, возмещения из ФСС и другие виды необлагаемых поступлений, перечень которых приведён в ст. 346.15 НК РФ.

Формула расчёта и ставка

Сумма налога (авансового платежа) рассчитывается по формуле: Н = О × Р / 100, где Н — сумма аванса или налога; О — облагаемый доход за период; Р — ставка, установленная региональным законом (в общем случае — 6%).

Авансовый платёж исчисляется по итогам каждого отчётного периода: квартала, полугодия и девяти месяцев. Налог к уплате за год: Н = Авансы – Страховые взносы (уплаченные в пределах лимита).

По действующей ставке (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) авансовый платёж не может быть менее четверти фактически полученного дохода за отчётный период. При превышении лимитов по доходу с 2025 года применяется налоговая ставка до 8% по решению региона.

Уведомление об объекте и срок уплаты

Переход на УСН осуществляется путём подачи уведомления в ИФНС по месту жительства или нахождения не позднее 31 декабря предыдущего календарного года. Если регистрация ИП или ООО происходит после начала года, заявление подаётся в течение 30 календарных дней с даты регистрации. При переходе внутри года — в течение месяца со дня постановки на учёт.

Авансовый платёж перечисляется в бюджет до 28 числа следующего месяца (по сроку уплаты по уведомлению ИФНС за квартал). По итогам года налог уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным. При наличии переплаты можно зачесть её в счёт будущих платежей или уменьшить на сумму взносов.

Использование онлайн-кассы и ККТ

Налоговый период — календарный год; обязанность применять кассу сохраняется при любой системе налогообложения (54-ФЗ). На УСН «доходы» расчёт налога производится по данным фискального чека: выручка, пробитая через контрольно-кассовую технику, и есть доход для исчисления 6%. Сведения из чека передаются в ФНС через ОФД.

Что важно запомнить

УСН доходы 6% — налог на всю поступившую выручку по ставке 6% без учёта расходов.
Лимит годового дохода — до 251,4 млн руб. (с учётом коэффициентов 2023–2025).
Авансовый платёж по УСН за квартал не менее ¼ от полученного дохода (с 2026 года: по решению региона ставка может быть 8%).
Сведения о доходах — из фискального чека, подаваемого в налоговую через ОФД.
Уплата авансов до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; итоговый платёж — не позднее 28 апреля.
Возможность уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (до полного нуля).

Если нужно рассчитать ориентировочный платеж или проверить применимость лимита по доходу — воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС или в бухгалтерском сервисе.